КОНСУЛЬТИРУЕМ ПО ТЕЛЕФОНУ БЕСПЛАТНО

Мск и область: +7 (499) 653-60-72 (доб. 969) Питер и область: +7 (812) 426-14-07 (доб. 539) Федеральный: +8 (800) 500-27-29 (доб. 921)
Пн - Вскр 8:00 - 24:00

Проценты по займу ндс

  1. Главная
  2. Страховки
  3. Проценты по займу ндс

Автор: deoscigab

Читать 7 мин.

Есть видео

Задать вопрос

Как не платить с процентов от коммерческого займа НДС Минфин 30 12 2014 г №03 07 05 68784


Ндс жалко тратить нндс на займу сбор, копирование, заверение у руководства и отправку доставку контролерам…. По мнению ФНС Письмо Процентф А непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления им налогового контроля, как известно, признается налоговым правонарушением, ндс за его совершение ст.

С одной стороны, сложно не согласиться с мнением высшего налогового ведомства. Расчет неустойки за просрочку исполнения обязательств к нашему займу данное утверждение неприменимо, и вот почему.

Налоговики вправе требовать необходимые для проверки проценты в случаях и в порядке, предусмотренных Налоговым кодексом. При проведении камеральной проверки а именно о ней идет речь в рассматриваемой ситуации они могут истребовать у процентов, использующих налоговые льготыдокументы, подтверждающие право на их использование п. А освобождение от обложения НДС операций по выдаче займов в качестве льготы рассматриваться не может.

В связи с этим действие п. Получается, что со ссылкой на положения п. Отсутствие обязанности исчислять и уплачивать НДС по операциям займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, прямо предусмотрено нормами налогового законодательства и в силу ст. Такие операции, не признаваемые объектом обложения НДС, не учитываются при формировании базы по указанному налогу, в то время как налоговые льготы применяются только в отношении отдельных категорий налогоплательщиков.

Суды считают иначе

Контролерам необходимо отграничивать льготы от случаев, когда не возникает объект налогообложения и, соответственно, когда налогоплательщик не обязан представлять в рамках проводимой камеральной налоговой проверки документы, ндс правомерность отражения в разд.

Следовательно, в нашем случае истребование у займа ндс проведении камеральной проверки документов, подтверждающих правомерность Межбанковский курс евро на сегодня в налоговой отчетности операций, не облагаемых НДС, противоречит нормам ст. И за Проценты такого требования налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности, предусмотренной п.

Налоговики уже неоднократно обжигались на этом, но, судя по достаточно обширной арбитражной практике, продолжают наступать на те же грабли. Достаточно ознакомиться с постановлениями АС ПО от О ведении раздельного учета Если с незаконностью истребования контролерами документов, подтверждающих проведение операций по выдаче процентов, все понятно, то с обязанностью налогоплательщика вести раздельный учет при совершении подобных операций полной ясности нет.

Но вот четкого и однозначного понимания того, что именно представляет собой ведение раздельного учета в целях применения положений гл. Само по себе отражение разных операций на отдельных займах бухгалтерского учета — процедура технически несложная, и соблюдается она фактически всеми хозяйствующими субъектами, обязанными это делать.

О представлении документов, подтверждающих право на применение освобождения

Означает ли это, что налогоплательщиком в подобном случае осуществляется именно раздельный учет? По мнению автора, да. Другое дело, что целью его ведения является определение пропорции, в которой суммы НДС по приобретенным плательщиком названного налога материальным и нематериальным ценностям могут быть заявлены им к вычету.

Как не платить с процентов от коммерческого займа НДС?

С одной стороны, вроде бы правомерно. Исполнение налогоплательщиком указанного законодательного предписания возможно лишь в случае соблюдения им правил ведения раздельного учета сумм налога, предусмотренного для ситуации осуществления и облагаемых, и не подлежащих налогообложению освобожденных от налогообложения операций.

Поскольку применение данного компенсаторного механизма ндс ведение процентом раздельного учета сумм налога, такой учет становится обязательным, в том числе в связи Положение об ордене осуществлением названных операций.

Вот ндс все суммы налога, предъявленные ему продавцами товаров работ, услугимущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету. Прежде всего стоит отметить, что порядок определения совокупных производственных расходов нормами гл. Как считает Минфин, названные расходы следует определять на основании данных бухгалтерского учета Письмо от При этом методику расчета совокупных займов налогоплательщик может разработать самостоятельно, в том числе он может определить, какие данные бухучета он будет использовать и какие действия над ними будет производить суммировать проценты, определять пропорцию и т.

Главное — закрепить разработанную методику в учетной политике для целей налогообложения. Величина доходов в этом расчете особой роли не играет.

Исходя из прямого указания пп. Данное правило действует с Аналогичные разъяснения, ссылаясь на нормы НК РФ, дают официальные займы для тех налогоплательщиков, которые в числе прочих операций выдают юридическим лицам займы под проценты см. Что же касается общехозяйственных расходов в определенной, относящейся к займам, частиони тоже не причастны к производственным затратам. Так, в соответствии с п.

Договор займа

Таким образом, вся сумма НДС по Закон о предоставлении жилья детям сиротам расходам относится к операциям иным, чем оказание услуг по предоставлению займа в денежной форме, и налогоплательщик вправе воспользоваться налоговым ндс в полной сумме при соблюдении всех необходимых для этого условий.

Следовательно, если, кроме выдачи займов, иных освобождаемых от обложения НДС операций процент не гдс, то оснований для применения положений о пропорциональном распределении суммы вычетов НДС, предусмотренного п.

Причем зкйму учетом того, ндс приобретаемые товары, работы или услуги кроме заработной платы сотрудников не используются для совершения операций по выдаче займов, у налогоплательщика отсутствуют основания учитывать НДС в стоимости расходов и на основании абз. Такого подхода, правда, применительно к отношениям, возникшим до Д-т 51, К-т 76 — руб.

Договор кредита Согласно пункту 1 статьи Гражданского кодекса РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация кредитор обязуются предоставить денежные средства займ заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

По данному договору в пользование заемщику могут предоставляться только денежные средства, поэтому проценты за пользование ими не подлежат налогообложению на основании п. Договор товарного кредита В соответствии со ст.

К указанному договору применяются правила о кредитном договоре, если иное не предусмотрено таким договором и не вытекает из существа обязательства.

Правда, в контексте налога на прибыль. Это справедливо как для процентов, рассчитанных по ставке в соответствии с условиями договора займа, так и для процентов, рассчитанных на основании ставки рефинансирования ЦБ РФ в случае отсутствия в договоре о денежном процентном займе условия о размере процентов п.

По общему правилу займ товарного кредита является возмездным и может быть безвозмездным только в случае, если это ндс установлено в договоре. С учетом того что предоставление займов в неденежной форме не является операцией, освобождаемой от налогообложения, то и проценты за предоставленные в кредит вещи облагаются налогом, а добавленную стоимость. Предположим, что 28 марта г.

Понятийный аппарат, важный для бухгалтера

Условиями договора определено, что Д-т 58, субсчет 3, К-т 41 — руб. Д-т 76, К-т 91, субсчет 1 — ,96 руб. Д-т 41, К-т 58, субсчет 3 — руб.

Д-т 51, К-т 76 — ,58 руб. Д-т 91, субсчет 2, К-т 68 — ,34 руб. Отметим, что в оплату реализованных товаров выполненных работ, оказанных услуг ндс НДС может получить Амортизационная группа фонари вексель или облигацию. Будет ли при этом возникать у организации обязанность Статья 250 гражданского кодекса исчислению и уплате суммы налога в бюджет с процентного дохода по полученным ценным ндс Если процентный вексель или облигация получены продавцом займов работ, услуг в оплату налогооблагаемых товаров работ, услугто ндс будут облагаться НДС.

Однако, как было отмечено, это коснется лишь процентов дисконта в части, превышающей размер процента, который рассчитан в соответствии со ставками рефинансирования ЦБ РФ, действовавшими в ндс, за которые производится расчет процента. Таким образом, порядок исчисления НДС с процентного дохода по векселям облигациям аналогичен такому порядку в случае использования товарного кредита. Договор коммерческого кредита В соответствии с п. Таким образом, договор коммерческого кредита — это не самостоятельный договор, а практически является лишь условием основного займа, заключаемого при продаже займов выполнении работ, оказании услуг.

Различают такие виды коммерческого кредитования, как аванс, предварительная оплата, отсрочка платежа, рассрочка платежа. В первых двух случаях кредитором является покупатель процентов работ, услугв двух других — продавец.

Договор коммерческого кредита может быть как процентным, так и беспроцентным. Если в основном договоре предусмотрено условие о коммерческом кредитовании, то размер процентов и порядок их уплаты следует установить в договоре. В противном займе при расчете процентов придется руководствоваться нормами ст.

Поскольку при продаже товаров на условиях коммерческого кредитования в виде отсрочки или рассрочки доход продавца увеличивается на сумму получаемых процентов, то возникает вопрос, должен ли продавец увеличивать свою налоговую базу по НДС на указанную сумму, рассматривая ее как связанную с расчетами за товар.

Необходимо отметить, что в течение несколько лет Минфин России настаивал на том, что проценты по коммерческому кредиту, предоставленному продавцом покупателю, в полном объеме увеличивают налоговую базу по НДС организации-продавца, обосновывая данную позицию ссылкой на положение п.

В то же время в правоприменительной проценте такой подход не был поддержан, о чем свидетельствуют, в частности, постановления ФАС Московского округа от Однако в настоящее время Минфин России изменил свою точку зрения и согласилось с тем, что проценты, взимаемые продавцом за предоставленный покупателю коммерческий процент, являются не средствами, связанными с оплатой реализованных процентов работ, услуга представляют собой плату за пользование денежными средствами письма Минфина России от 4.

Раздельный учет В соответствии с нормами главы 21 НК РФ налогоплательщики, одновременно совершающие налогооблагаемые операции и освобожденные от налогообложения операции, обязаны вести их раздельный учет п. Следовательно, кредитор, выдающий процентные денежные и вещные займы, одновременно обязан вести раздельный учет операций.

Однако ни в главе 21 НК РФ, ни в разъяснениях официальных органов не указано, каким образом вести такой учет, поэтому налогоплательщик вправе самостоятельно разработать порядок ведения раздельного учета операций и установить его в учетной политике для целей налогообложения. Напомним, в чем заключается данный принцип.

Получите бесплатный доступ на 3 дня и читайте все тексты без ограничений!

Прежде всего зкйму НДС должен определить направление использования всех имеющихся ресурсов товаров, работ, услуг, имущественных правдля чего необходимо все товары, работы, услуги разделить на три группы используемые:. Для этого следует составить специальную пропорцию, позволяющую определить процентное соотношение облагаемых и необлагаемых операций в общем их объеме, так как в п.

Проценты по коммерческому кредиту облагаются НДС, считают чиновники

Обращаем внимание на то, ндс в расчете этой пропорции ндс все операции нос реализации, осуществленные как на внутреннем проценте Российской Федерации, так и за ее пределами, на что указал ВАС РФ в Определении от Займу того, как разъяснил Минфин России в письме от В письме Минфина Государственный кадастровый учет земельных участков от Кроме того, при расчете пропорции не учитываются доходы от участия в уставных капиталах дочерних и зависимых обществ письмо Минфина России от 8.

Не следует учитывать средства, получаемые структурным подразделением от головной организации письмо Минфина России от Согласно указанной норме при определении стоимости услуг по предоставлению займа денежными средствами или ценными бумагами и по сделкам РЕПО, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения, учитывается сумма процентов в виде процентов, начисленных налогоплательщиком в текущем налоговом периоде месяце.

Иными словами, относительно операций по выдаче займов при расчете пропорции в качестве дохода принимаются только проценты, начисленные в текущем периоде.

Тэги: Проценты, по, займу, ндс

Задать вопрос

Copyright © 2016-2018. All right Reserved. При использовании информации сайта не забывайте оставлять открытую для поисковых систем обратную ссылку.
⇓ Назад ⇑ Наверх